АМНИСТИЯ КАПИТАЛОВ 2.0
19 февраля 2018 года Президентом Российской Федерации были подписан пакет законопроектов о продлении «амнистии капиталов» и безналоговой ликвидации контролируемых иностранных организаций и структур без образования юридического лица («КИК»). Принять участие в ней смогут как новые декларанты, так и те, кто уже участвовал в предыдущей кампании 2015 – 2016 годов.
Новый виток истории вокруг амнистии капиталов продлится с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года. Налоговые органы не будут вправе выяснять источник средств, за счет которых были приобретены активы, задекларированные в рамках «амнистии капиталов», а также применять к декларантам меры налоговой, административной и уголовной ответственности по закрытому перечню статей Уголовного кодекса. Важно учитывать, что будущие доходы от задекларированных активов будут подлежать налогообложению в России и в их отношении будет необходимо предоставлять налоговую отчетность.
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ?
Декларанты получат следующий объем гарантий в отношении деяний, совершенных до 1 января 2018 года:
освобождение декларантов – физических лиц от административной ответственности за нарушения валютного законодательства в связи с использованием иностранных банковских счетов, которые были открыты до 1 января 2018 года;
декларант, подавший специальную декларацию, освобождается от ответственности в виде штрафа за несвоевременную подачу уведомлений об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), о контролируемых иностранных компаниях, а также об открытии (закрытии) иностранных счетов (вкладов) или об изменении банковских реквизитов;
вводится возможность применения налогового вычета физическим лицом – декларантом при реализации ценных бумаг, иного имущества и (или) имущественных прав, полученных от номинального владельца;
в некоторых случаях ограничено право налоговых органов взыскивать с декларантов налог, обязанность по уплате которого возникла до 1 января 2018 года;
предусмотрено освобождение от уголовной ответственности декларантов при выявлении факта совершения до 1 января 2018 года противоправных действий, содержащих признаки преступлений по «валютным» и «налоговым» составам, а именно: предусмотренных статьями 193, 194, 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации. Как и прежде, не предусматривается освобождения то уголовной ответственности по всем «экономическим» составам, в частности, предусмотренным статьями 159 (мошенничество), 204 (коммерческий подкуп), 172 (незаконная банковская деятельность) …
БЕЗНАЛОГОВАЯ ЛИКВИДАЦИЯ КИК
Что касается срока ликвидации КИК, при котором контролирующие КИК физические лица, вправе в безналоговом режиме получить имущество ликвидированной КИК, то он увеличен до 1 марта 2019 года. Кроме того, стало возможным получение в безналоговом режиме не только имущества и имущественных прав, но и денежных средств. В то же время, поскольку данная поправка применяется с 1 января 2016, стало возможным вернуть налог, уплаченный физическими лицами в связи с получением денежных средств при ликвидации КИК.
Кроме того, до 1 марта 2019 года продлен срок, в течение которого ликвидируемая КИК не может признаваться российским налоговым резидентом.
ПОЧЕМУ ЭТО ВАЖНО?
Продление «амнистии капиталов» и «безналоговой ликвидации КИК» дает возможность российским налоговым резидентам, воспользовавшимся этими инструментами, соответствовать как требованиям российского налогового законодательства, так и требованиям иностранных регуляторов.
В частности, необходимо понимать, что международная практика применения Стандартов FATF 2012 (Financial Action Task Force) и целого ряда нормативных актов ЕС и ОЭСР (Организация Экономического Сотрудничества и Развития) делает невозможным открытие новых и сохранение ранее открытых иностранных банковских счетов для тех российских налоговых резидентов, которые не смогут объяснить легитимность своего капитала и факт уплаты налогов с доходов из которых он был сформирован либо законное освобождение от их уплаты (например, в рамках «амнистии капиталов» или «безналоговой ликвидации КИК»).
Кроме того, присоединение Российской Федерации к международному автоматическому обмену налоговой информацией и включение в нормы национального налогового законодательства положений CRS (common reporting standard), разработанного ОЭСР, в конце ноября 2017 года, даст возможность российским налоговым органам ежегодно в автоматическом режиме получать информацию об иностранных счетах и структурах, контролируемых российскими налоговыми резидентами.
Перечень юрисдикций, с которыми Российская Федерация будет обмениваться налоговой информацией в автоматическом режиме, опубликован на специальном портале ОЭСР. К примеру, в отношении ряда иностранных юрисдикций, включая, в частности, Великобританию, Лихтенштейн, Сингапур и Кипр, впервые информация будет предоставлена российским налоговым органам в 2018 году за 2017 год; в отношении, например, Швейцарии – в 2019 году за 2018 год.
Соответственно, в скором будущем российские налоговые органы будут располагать информацией, которая позволит им выявлять факты уклонения от уплаты налогов российскими налоговыми резидентами и, при наличии правовых оснований, применять меры налоговой, административной и уголовной ответственности.
ЧЕМ МОЖЕТ БЫТЬ ПОЛЕЗЕН НЕФ?
Обладая многолетним опытом работы в области международного налогообложения в партнерстве с ведущими юридическими фирмами Западной и Восточной Европы, наши эксперты будут рады оказать вам профессиональную юридическую помощь, а именно:
выявить российские и международные налоговые и юридические риски вашей существующей структуры владения иностранными активами;
подтвердить актуальность информации в отношении выявленных рисков с ведущими экспертами из соответствующих иностранных юрисдикций;
разработать и согласовать с вами целевую структуру владения активами, с учетом выявленных рисков, которая будет соответствовать современным требованиям российского законодательства и международного права;
разработать и оказать содействие в реализации «дорожной карты» перехода к целевой структуре владения и управления активами;
в случае принятия решения о декларировании иностранных активов в рамках «амнистии капиталов 2.0», оказать помощь в заполнении и подаче специальной декларации;
в случае принятия решения о «безналоговой ликвидации КИК», оказать юридическую помощь в сопровождении данной процедуры.
Мы будем рады провести встречу и более детально обсудить вышеизложенные вопросы и риски, с учетом ваших конкретных обстоятельств и структуры бизнеса.
.